Modelo 390: el año de IVA en una sola declaración
Quién lo presenta y quién está exonerado, el plazo de enero de 2027, los apartados que importan y una herramienta que monta el resumen a partir de tus cuatro trimestres.
David González| En 30 segundos | Modelo 390 |
|---|---|
| Qué es | El resumen anual de todos los 303 del año |
| Quién | Quien presenta el 303, salvo los exonerados |
| Exonerados | Quien lleva los libros en el SII, y los trimestrales que, tributando solo en territorio común, únicamente tienen alquileres de inmuebles urbanos o régimen simplificado |
| Plazo de 2027 | Del 1 al 30 de enero; el ejercicio 2026, hasta el lunes 1 de febrero de 2027, porque el 30 es sábado |
| Resultado | Ninguno: lo que se paga o se devuelve va en los 303 |
| Cómo | Por internet; una sociedad, con certificado electrónico |
Vídeo explicativo · 4 min 53 s
El modelo 390 en cinco minutos
Quién lo presenta y quién no, el plazo de 2027, cómo cuadrarlo con tus cuatro trimestres y qué pasa si llegas tarde.
El 390 llega en la misma semana que el 303 del cuarto trimestre, y muchas veces se rellena a la vez. Su utilidad no es recaudar: le da a la AEAT, en una sola foto, el IVA del año de cada contribuyente, con datos que los 303 no recogen, para que pueda comprobarlo. Esta guía sigue las instrucciones del modelo 390 de la Agencia Tributaria, las del ejercicio 2025, y el formulario del ejercicio 2026, que ya está en el BOE (Orden HAC/27/2026) y solo añade la casilla 112, para pagos a cuenta por carburantes. Las instrucciones de 2026 aún no están publicadas.
¿Quién tiene que presentar el modelo 390?
Todo el que presenta autoliquidaciones periódicas del IVA, trimestrales o mensuales. En la práctica, quien declara cada mes lleva el SII y no lo presenta: el 390 es cosa de trimestrales. Las instrucciones exoneran a estos:
- Quien lleva los libros del IVA en el SII: grandes empresas, inscritos en el registro de devolución mensual (REDEME), grupos de IVA, titulares de depósitos fiscales de carburantes y quien se apuntó voluntariamente. La AEAT ya tiene sus facturas una a una.
- Los trimestrales que, tributando solo en territorio común, únicamente tienen alquileres de inmuebles urbanos o actividades en régimen simplificado.
Todos los exonerados rellenan a cambio un apartado adicional en el último 303 del año, con la actividad, la prorrata y el volumen de operaciones. Tampoco presentan el 390 quienes solo presentan el modelo 369, de ventanilla única, o autoliquidaciones no periódicas. Y la exoneración no vale para quien se dio de baja en el censo antes del último trimestre: ese sí presenta el 390.
¿Cuándo se presenta el modelo 390 en 2027?
En los 30 primeros días naturales de enero. El 390 del ejercicio 2026 se presenta del 1 de enero al lunes 1 de febrero de 2027, porque el 30 de enero cae en sábado y el plazo pasa al siguiente día hábil. Es la misma fecha que el 303 del cuarto trimestre, así que lo práctico es presentar los dos el mismo día, con el 303 primero. No hay domiciliación porque no hay nada que pagar.
Todo lo que vence en enero de 2027, ordenado, en el calendario fiscal 2027.
¿Qué diferencia hay entre el modelo 303 y el 390?
| Modelo 303 | Modelo 390 | |
|---|---|---|
| Qué es | Autoliquidación del IVA del periodo | Resumen anual informativo |
| Cada cuánto | Cada trimestre, o cada mes | Una vez al año |
| Se paga | Sí, si sale a ingresar | No |
| Plazo | Día 20 tras cada trimestre; el 4T, hasta el 30 de enero | Hasta el 30 de enero |
| Qué añade | — | Volumen de operaciones, prorrata definitiva, actividades y operaciones específicas |
Por eso el 390 no se corrige solo: si un 303 tenía un error, el 390 que lo copia arrastra el mismo error. Primero se corrige el 303, con una autoliquidación rectificativa, y después el 390, con una declaración sustitutiva.
Los apartados del modelo 390 que de verdad importan
El formulario es largo, pero una pyme en régimen general sin prorrata rellena pocos apartados. Se leen en este orden:
| Casilla | Qué va |
|---|---|
| 47 | Total de cuotas de IVA y recargo de equivalencia devengadas en el año |
| 64 | Total de cuotas deducibles del año |
| 65 | Resultado del régimen general: devengado menos deducible |
| 84 | Suma de resultados: régimen general, simplificado y la regularización de la casilla 658 |
| 85 | Cuotas de años anteriores aplicadas este año: la parte de la casilla 78 de los 303 que venía de ejercicios anteriores, no lo compensado entre trimestres del mismo año |
| 86 | Resultado de la liquidación anual: 84 + 659 − 85 − 112. La 659 solo si difieres el IVA de importación, y la 112, nueva en 2026, solo si has deducido pagos a cuenta por carburantes |
| 95 | Suma de lo que salió a ingresar en los 303 del año, se pagara o no |
| 97 · 98 | Resultado del último 303 si fue a compensar o a devolver |
| 662 | Cuotas a compensar nacidas en trimestres anteriores al último y no aplicadas en el año |
| 108 | Volumen de operaciones del año, sin IVA |
La casilla 108, el volumen de operaciones, no sale en los 303 de quien presenta el 390 y tiene consecuencias: si supera 6.010.121,04 €, al año siguiente la empresa pasa a declarar el IVA cada mes y entra en el SII. Si hay prorrata, el 390 recoge el porcentaje definitivo, el mismo que se regularizó en el último 303.
Ejemplo: el 390 de 2026 de una distribuidora
La distribuidora de alimentación del ejemplo del 303 cierra 2026 con estos trimestres. En el segundo compró una cámara frigorífica y le salió un 303 negativo de 1.300 €, que fue compensando después:
| Trimestre | Resultado (71) | Devengado | Deducible | Qué pasó |
|---|---|---|---|---|
| 1T | 2.100 € | 6.300 € | 4.200 € | Ingresa |
| 2T | −1.300 € | 6.500 € | 7.800 € | A compensar |
| 3T | 0 € | 5.900 € | 5.200 € | Compensa 700 € |
| 4T | 2.190 € | 6.950 € | 4.160 € | Compensa 600 € |
| Año | 4.290 € | 25.650 € | 21.360 € | Casillas 86 y 95 |
En su 390, la casilla 47 lleva 25.650 € y el deducible, 21.360 €. El resultado del año, la casilla 86, es de 4.290 €. Y lo que salió a ingresar en los cuatro 303, la casilla 95, también es de 4.290 €: 2.100 € del primer trimestre y 2.190 € del cuarto. Las casillas 97, 98 y 662 van a cero porque el saldo negativo del segundo trimestre se compensó entero dentro del año. Cuadra.
Monta el 390 desde tus cuatro trimestres
Mete el IVA devengado y el deducible de cada trimestre, lo que te quedaba por compensar del año anterior y qué harás si a 31 de diciembre te queda saldo a favor. La herramienta calcula el resultado de cada 303, para que lo compares con lo que presentaste, y las casillas del resumen. Viene con el ejemplo.
El 390 desde los cuatro 303
Régimen general, sin prorrata ni regularizaciones, en territorio común. Devengado = casilla 27 de cada 303; deducible = casilla 45.
¿Qué modelo de IVA debe presentar un autónomo?
- En régimen general: el 303 cada trimestre y el 390 en enero.
- En régimen simplificado (módulos de IVA) o con solo alquileres de inmuebles urbanos, y tributando solo en territorio común: el 303 cada trimestre; el 390, no, pero rellena el apartado adicional del 303 del cuarto trimestre.
- En recargo de equivalencia (comercio minorista): por sus ventas no presenta ni 303 ni 390, porque el recargo se lo cobra su proveedor.
- Con actividades exentas, como la sanidad, la formación reglada o los seguros: tampoco, salvo que además tenga operaciones sujetas y no exentas.
¿Cómo saber si soy sujeto pasivo de IVA? Si haces entregas de bienes o prestas servicios como empresario o profesional, eres sujeto pasivo; si además esas operaciones no están exentas, tienes que presentar el 303. Figura en tu alta censal, el modelo 036, en el apartado del IVA. Si ahí aparece que estás en régimen general o simplificado, te toca el 303.
Errores, sanciones y cómo saber si lo has presentado
- No cuadrar con los 303. El 390 tiene que reflejar lo mismo que tus autoliquidaciones del año: si no cuadra, algo está mal en uno de los dos. Antes de presentar, suma los cuatro trimestres.
- Olvidar las cuotas compensadas de años anteriores en la casilla 85, o las de un trimestre del propio año que quedaron sin compensar, en la 662. Lo que viene de años anteriores y sigue pendiente no va en ninguna casilla del 390.
- Volumen de operaciones con IVA. La casilla 108 va sin IVA.
- Presentarlo tarde. Como no tiene resultado a ingresar, no hay recargo, pero sí puede haber multa (artículo 198 de la Ley General Tributaria): 100 € si lo presentas tarde por tu cuenta, antes de que la AEAT te lo pida, y 200 € si te lo reclama ella. Las dos bajan un 40 % si pagas la multa en plazo y no la recurres.
¿Cómo saber si he presentado el modelo 390? En la sede electrónica de la AEAT, en la ficha del modelo 390, está la consulta de declaraciones presentadas. Con certificado electrónico o Cl@ve ves cada 390 presentado, su fecha y su justificante. Si lo presentó tu asesoría, te lo puede descargar desde la misma consulta como colaborador social.
El 390 en un despacho: el cuarto trimestre con el resumen ya hecho
Para un despacho, el 390 es casi trabajo regalado si el año se ha llevado bien: los datos son los de los cuatro 303. Lo que lo complica es descubrir en enero que un 303 de abril tenía una factura mal registrada. El orden que evita sustos:
- En diciembre: suma los tres primeros 303 de cada cliente y compáralos con las cuentas 477 y 472 de su contabilidad.
- Separa los exonerados: los del SII y los que solo tienen alquileres o módulos no presentan 390, pero necesitan el apartado adicional del último 303.
- Calcula el volumen de operaciones de los que rozan 6.010.121,04 €: si lo superan, en 2027 declaran cada mes.
- Presenta el 303 del cuarto trimestre y el 390 juntos, el 303 primero.
El 94,9 % de los despachos dice que la normativa le aumenta el trabajo, según el Barómetro de la Asesoría 2026 de Wolters Kluwer (p. 70), y enero es donde más se nota. En el calendario fiscal de Numio, el 390 de cada cliente aparece con su estado junto al 303 del cuarto trimestre. En la pestaña de Impuestos, solo el gestor ve además una estimación orientativa del año calculada desde el libro, con el IVA repercutido y el soportado de las cuentas 477 y 472. Sirve para hacer la comprobación del paso 1 sin abrir cuatro declaraciones. Numio no presenta el 390: la presentación sigue en tu programa.
Si el cliente compra o vende en otros países de la UE, enero trae también el último 349: lo explicamos en modelo 349.
Con enero presentado, cuéntale a cada cliente cómo le ha ido: la plantilla de abajo resume su trimestre y lo pagado en una página.
Resume el trimestre de cada cliente en una página
Metes las cifras del trimestre que ya has presentado y obtienes, para cada cliente, una página con lo pagado, la previsión a diciembre y las decisiones que aún puede tomar. Con el correo listo para enviar.
- Un cliente o toda la cartera de una vez
- Con el logo y el nombre de tu despacho
- Las cifras se calculan en tu navegador
Si eres la empresa: lo que el 390 dice de tu año
El 390 es una foto de tu año fiscal que casi nadie mira dos veces. En el ejemplo, la distribuidora pagó 4.290 € de IVA neto en el año, pero en el segundo trimestre la cámara le dejó 1.300 € de IVA a su favor, que no recuperó del todo hasta el 303 de enero. Esos movimientos son los que hay que ver venir. La previsión de tesorería de Numio pone el 303 de cada trimestre en su fecha, estimado desde tu contabilidad, y en estados financieros ves el año completo, con la cuenta de resultados y el balance.
Preguntas frecuentes sobre el modelo 390
¿Qué es el modelo 390?+
¿Cuándo se presenta el modelo 390 de 2026?+
¿Qué diferencia hay entre el modelo 303 y el 390?+
¿Quién está exonerado del modelo 390?+
¿Cómo saber si he presentado el modelo 390?+
¿Qué pasa si presento tarde el 390?+
El 303 y el 390 de cada cliente, en la misma agenda
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