Modelo 202: pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades

Impuestos·◷ 14 min de lectura·Publicado 15 Nov 2026·Actualizado 15 Nov 2026·Por David González

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El modelo 202 en siete minutos

Si te toca, cuánto pagas con cada modalidad (con un ejemplo), el formulario oficial casilla a casilla y qué pasa si no lo pagas.

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El 202 es el pago que más sorprende a las sociedades jóvenes: el primer año no pagan nada y, cuando presentan su primer modelo 200 con beneficios, empiezan a adelantar el impuesto del año siguiente. Esta guía sigue las instrucciones del modelo 202 de la Agencia Tributaria y el artículo 40 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades.

¿Cuándo estoy obligado a presentar el modelo 202?

• Si te sale algo a ingresar en el periodo, con la modalidad que te corresponda. Si no, no se presenta.
• Siempre, si la facturación de los 12 meses anteriores al inicio del ejercicio pasó de 6.000.000 €. Estas sociedades lo presentan aunque salga a cero, y además están obligadas a la modalidad del artículo 40.3.
• Una sociedad recién creada no paga el primer año con la modalidad general, porque no tiene un impuesto anterior presentado del que partir.
• No lo presentan las agrupaciones de interés económico y las UTE cuyos socios son todos residentes, ni las entidades que tributan al 1 %, como las SICAV.

¿Cuándo se presenta el modelo 202 en 2026 y 2027?

En los 20 primeros días naturales de abril, octubre y diciembre, coincida o no el ejercicio de la sociedad con el año natural. Si el día 20 cae en sábado, domingo o festivo, el plazo pasa al siguiente día hábil. Si lo domicilias, el plazo acaba el día 15; en diciembre de 2026, el miércoles 16, porque la presentación se alarga al 21.

La tercera columna explica algo que confunde: la base del pago de abril es el impuesto de dos años antes, porque el del año anterior todavía no ha vencido el 1 de abril. En julio se presenta el modelo 200 y, desde octubre, los pagos se calculan con esa cuota nueva.

¿Cuánto se paga en el modelo 202? Las dos modalidades

Modalidad del artículo 40.2. Es la que aplica cualquier sociedad que no haya elegido otra. La base es la cuota íntegra del último Impuesto sobre Sociedades cuyo plazo hubiera vencido el día 1 del mes del pago, menos sus deducciones, bonificaciones, retenciones e ingresos a cuenta. Sobre esa base se aplica el 18 % en cada uno de los tres pagos.

Modalidad del artículo 40.3. La base es la base imponible del año en curso: la de los 3 primeros meses para el pago de abril, la de 9 para octubre y la de 11 para diciembre. Se le aplica un porcentaje y se restan las bonificaciones, las retenciones y los pagos fraccionados ya hechos ese año. El porcentaje es 5/7 del tipo del impuesto, redondeado a la baja, si en los 12 meses anteriores al inicio del ejercicio facturó menos de 10 millones de euros, y 19/20 del tipo, redondeado al alza, si facturó 10 millones o más.

Los tipos de 2026 salen de la disposición transitoria 44.ª de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, que los va bajando cada año hasta llegar a los del artículo 29.1. En 2027, la empresa de reducida dimensión tributa al 22 % y la microempresa, al 17 % y al 20 %: en la modalidad 40.3, el 15 % y el 12 % y 14 %. Las sociedades de nueva creación tributan al 15 % el primer ejercicio con base positiva y el siguiente, si la actividad es nueva de verdad (no heredada de un socio o de una empresa vinculada) y no es una sociedad patrimonial.

¿Qué diferencia hay entre el modelo 200 y el 202?

El 200 es la declaración anual del Impuesto sobre Sociedades: se presenta del 1 al 25 de julio con el resultado real del año anterior, y es la que de verdad liquida el impuesto. El 202 son los tres adelantos de ese impuesto durante el año. En el 200 se restan los pagos fraccionados hechos; si se adelantó de más, la AEAT lo devuelve, y si se adelantó de menos, se paga la diferencia. Para una sociedad con ejercicio igual al año natural, el 200 de 2026 se presenta hasta el lunes 26 de julio de 2027, porque el 25 es domingo.

Ejemplo: una SL que este año gana menos

Una SL de servicios, empresa de reducida dimensión, tuvo una cuota del Impuesto sobre Sociedades de 17.000 € en 2024 y de 18.000 € en 2025, ya restadas deducciones y retenciones. En 2026 ha perdido un cliente grande y su base imponible va por 12.000 € a marzo, 30.000 € a septiembre y 40.000 € a noviembre. Así quedan sus tres pagos de 2026 con cada modalidad:

Con la 40.2, abril es el 18 % de 17.000 € (2024) y octubre y diciembre, el 18 % de 18.000 € (2025). Con la 40.3, al 16 %: 1.920 € en abril (16 % de 12.000 €), 2.880 € en octubre (16 % de 30.000 € menos 1.920 €) y 1.600 € en diciembre (16 % de 40.000 € menos 4.800 €). Si el año cierra con una base parecida, unos 40.000 €, el impuesto real de 2026 rondará los 9.200 € (el 23 %), con la 40.2 habría adelantado 340 € de más hasta julio de 2027, y con la 40.3, 2.800 € de menos, que pagará en el modelo 200. Lo que gana es caja: 3.140 € que no salen del banco durante el año.

Comparador: ¿qué modalidad te adelanta menos?

Mete las cuotas de tus dos últimos impuestos y la base imponible que llevas, o prevés, a cada fecha. El comparador calcula los tres pagos con cada modalidad. Viene con el ejemplo. Es orientativo: no tiene en cuenta bases negativas de años anteriores, la reserva de capitalización ni el pago mínimo de las grandes. Para la microempresa aplica los 50.000 € del primer tramo enteros a la base acumulada: la norma no aclara si en los pagos fraccionados se prorratean.

Cómo elegir la modalidad 40.3 y qué compromete

1. Se elige en el modelo 036, durante febrero del año en que se quiere aplicar, si el ejercicio coincide con el año natural. Para 2027, en febrero de 2027: el 28 cae en domingo, así que no lo dejes para el último día.
2. Vincula mientras no renuncies, y la renuncia también se hace en el 036 en febrero. Las de más de 6 millones no pueden elegir: van siempre a la 40.3.
3. Exige cierres trimestrales fiables. La base imponible a marzo, septiembre y noviembre sale de una contabilidad al día, con amortizaciones y periodificaciones. Si la contabilidad va con meses de retraso, la 40.3 se calcula mal.
4. Conviene cuando el año va peor que el anterior, o cuando el impuesto anterior tuvo un ingreso extraordinario que no se repite. Si el año va mejor, la 40.2 adelanta menos.

El 202 en un despacho: decidir en febrero, no en diciembre

Cambiar de modalidad solo se puede en febrero, y en febrero el despacho está con el 347 y aún no conoce el impuesto del año anterior. Por eso es una decisión que se olvida: el cliente paga en diciembre un adelanto calculado sobre un año bueno, pide el exceso en el 200 de julio y Hacienda se lo devuelve meses después. Una revisión sencilla en la segunda quincena de enero lo evita:

• Lista las sociedades con un 202 de la modalidad 40.2 y la cuota del último impuesto.
• Compara con la previsión del año: las que esperan ganar bastante menos son candidatas a la 40.3.
• Comprueba que su contabilidad irá al día en marzo, septiembre y noviembre: si no, la 40.3 da más trabajo del que ahorra.
• Presenta los 036 antes de que acabe febrero.

El 40,7 % de los despachos ve la planificación financiera, presupuestaria y patrimonial como un servicio de valor añadido, según el Barómetro de la Asesoría 2026 de Wolters Kluwer (p. 59), y elegir bien la modalidad del 202 es planificación que se nota en la caja del cliente.

En la pestaña de Impuestos de cada cliente de Numio, solo el gestor ve una estimación orientativa del segundo y el tercer pago con la modalidad 40.2: el 18 % del importe del modelo 200 del año anterior que tu equipo ha registrado como presentado y a ingresar. Es una primera aproximación: la base real es la cuota antes de restar los pagos fraccionados, así que con una sociedad que ya hacía 202 la estimación se queda corta.

El calendario fiscal enseña los tres pagos de cada sociedad con su estado, y la revisión contable ayuda a que el cierre de cada trimestre esté listo para calcular la 40.3. Numio no presenta el 202: la presentación sigue en tu programa.

Si eres la empresa: el 202 en tu caja y en tu contabilidad

El pago fraccionado se contabiliza en la cuenta 473, Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta: no es un gasto, es un crédito contra el impuesto del año. Al cerrar, se compensa con el impuesto devengado. En caja sí es una salida, y la de diciembre coincide con la paga extra y el cierre del año. La previsión de tesorería de Numio pone el IVA y las retenciones en su fecha, y el 202 lo añades como una línea manual en su día; en la cuenta de pérdidas y ganancias ves si el año va mejor o peor que el anterior, que es lo que decide la modalidad.

Preguntas frecuentes sobre el modelo 202