Balance de situación: qué es, estructura y ejemplo resuelto

Estados Financieros·◷ 16 min de lectura·Publicado 16 Feb 2026·Actualizado 4 Nov 2026·Por David González

El balance de situación es el estado financiero que muestra, a una fecha concreta, qué tiene una empresa (activo), qué debe (pasivo) y qué queda para sus socios (patrimonio neto). Se ordena en masas patrimoniales según el Plan General de Contabilidad y cumple siempre una identidad: activo = patrimonio neto + pasivo. Es la foto fija que acompaña a la cuenta de pérdidas y ganancias en las cuentas anuales.

Esta guía no se queda en la definición: lleva la estructura completa del modelo del PGC con las cuentas que alimentan cada epígrafe, el procedimiento para hacerlo desde el libro mayor y un balance de ejemplo cuadrado al euro —el mismo que usamos en las guías de fondo de maniobra y de ratio de tesorería, para que los números encajen entre artículos.

Qué es el balance de situación y para qué sirve

El balance de situación —también llamado balance general o, en la práctica, «el balance»— es uno de los documentos que forman las cuentas anuales, junto con la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de flujos de efectivo, el estado de cambios en el patrimonio neto y la memoria. El Código de Comercio obliga a formularlo al cierre de cada ejercicio, y el Plan General de Contabilidad fija su formato.

La diferencia con la cuenta de resultados es la que hay entre una foto y una película. La PyG cuenta lo que ha pasado durante un periodo (cuánto se ha vendido, cuánto ha costado, qué ha quedado). El balance cuenta cómo está la empresa en un instante: normalmente el 31 de diciembre, aunque se puede sacar a cualquier fecha. Por eso el resultado del ejercicio aparece en los dos: es la última línea de la PyG y una de las partidas del patrimonio neto del balance.

Estructura del balance: las cinco masas y sus cuentas del PGC

El PGC ordena el activo de menos a más líquido y el pasivo de menos a más exigible. La frontera entre corriente y no corriente es siempre la misma: doce meses desde la fecha del balance. Esta es la estructura del modelo normal, con los grupos y cuentas del cuadro de cuentas que alimentan cada epígrafe.

Dos detalles que confunden a menudo. Primero: las amortizaciones acumuladas (cuentas 28x) y los deterioros (29x, 39x, 49x) no son pasivo; restan dentro del activo al que corresponden, y por eso el inmovilizado se presenta por su valor neto. Lo explicamos en la guía de amortizaciones. Segundo: una deuda a largo plazo cuya cuota vence dentro de los próximos doce meses se reclasifica a corto al cierre (de la 170 a la 520). Si no se hace, el pasivo corriente sale más pequeño de lo que es y todos los ratios de liquidez mienten.

Vídeo explicativo · 4 min 49 s

Entiende el balance de situación con un ejemplo

Faro Asesores y Nortesa recorren las cinco masas del balance: recursos, patrimonio, obligaciones y efectivo.

Un ejemplo visual, paso a paso.Ver en YouTube

Ejemplo completo de balance de situación, cuadrado

Nortesa, S.L. es una distribuidora de material eléctrico con doce empleados, almacén propio y dos furgonetas. Este es su balance a 31 de diciembre, con la cuenta de origen de cada importe. Es un caso inventado, pero las proporciones son las de una pyme comercial normal según la Central de Balances del Banco de España.

Cuadra: 300.000 € de activo contra 135.000 € de patrimonio neto más 165.000 € de pasivo. Y ya se puede leer algo sin calcular nada: de cada 100 € que tiene Nortesa, 45 son de los socios y 55 están financiados con deuda; más de la mitad de esa deuda vence en menos de un año; y el activo corriente (130.000 €) cubre el pasivo corriente (85.000 €) con 45.000 € de margen. Ese margen es el fondo de maniobra.

Cómo hacer un balance de situación paso a paso

Un balance no se «rellena»: sale de la contabilidad. Si los asientos están bien, el balance está bien; si el balance no cuadra, el problema está en los asientos. El procedimiento, tal y como lo hace cualquier programa de contabilidad y tal y como conviene entenderlo aunque el programa lo haga solo:

Si usas Holded, Odoo o a3innuva, los pasos 2, 4, 5 y 6 los hace el programa. Los que siguen dependiendo de una persona son el 1 y el 3: los asientos de cierre son donde se equivocan los balances, y por eso conviene revisarlos con una checklist de cierre antes de darlos por buenos.

Balance normal, abreviado y de pymes: cuál te toca

El PGC tiene tres formatos y la mayoría de las pymes españolas usa el abreviado o el del PGC de Pymes, que son casi idénticos entre sí: menos epígrafes, sin el estado de flujos de efectivo obligatorio y con una memoria más corta. La Ley de Sociedades de Capital permite el balance abreviado a las sociedades que durante dos ejercicios seguidos cumplan al menos dos de estos tres límites:

La Directiva (UE) 2023/2775 elevó un 25 % los umbrales europeos (5 y 10 millones para las pequeñas); antes de formular, comprueba la cifra vigente en el ejercicio que cierras. Y un matiz que sorprende: elegir el modelo abreviado no cambia el balance, cambia su presentación. Las cuentas son las mismas; lo que se agrupa es el detalle con el que se enseñan. Para analizar la empresa por dentro conviene trabajar siempre con el desglose completo, aunque se deposite el abreviado.

Los cuatro ratios que salen del balance

Con el balance de Nortesa se pueden calcular ya los cuatro indicadores que cualquier banco, socio o asesor mira primero. Cada uno tiene su guía propia; aquí, el cálculo sobre estas cifras y la referencia del sector comercial mayorista según la Central de Balances del Banco de España.

La lectura conjunta: Nortesa es solvente y está razonablemente financiada, pero su liquidez está justa y su fondo de maniobra es corto para un mayorista, que suele necesitar más colchón por el stock y el crédito a clientes. Es el tipo de conclusión que se saca en dos minutos con el balance delante y que explicamos, ratio a ratio, en cómo interpretar un balance de situación.

Errores que descuadran el balance o lo hacen mentir

El balance en Numio: leído, no solo presentado

Numio se conecta al ERP (Holded, Odoo o a3innuva Contabilidad), construye el balance sobre el modelo del PGC en cada sincronización y lo enseña con el ejercicio anterior al lado, cada masa con su evolución mensual y los ratios ya calculados. Cualquier cifra se puede abrir hasta la cuenta y la subcuenta que la explican.

Antes del balance, la revisión: en la captura, 6 anomalías en los 500 asientos del ejercicio anterior, cada una con su asiento, su cuenta y su estado de revisión.

Antes de presentar el balance conviene comprobar que el libro cuadra: para eso sirve el balance de sumas y saldos.

¿Por qué el beneficio del año no coincide con lo que ha subido el banco? Lo explicamos con un ejemplo que cuadra en cuenta de resultados frente a balance.

Preguntas frecuentes

Conclusión

El balance de situación es la foto más completa que existe de una empresa en un instante: lo que tiene, lo que debe y lo que es de sus socios, ordenado por plazos. Saber leerlo no exige ser contable; exige entender cinco masas y una identidad. Saber hacerlo bien exige algo más: los asientos de cierre, que es donde los balances se equivocan sin descuadrar.

Para seguir: cada masa tiene su guía —activo corriente, activo no corriente y patrimonio neto— y la lectura completa con señales de alerta está en cómo interpretar un balance de situación.